Πόρισμα φωτιά των Ορκωτών Λογιστών που έχουν αναλάβει τον έλεγχο των οικονομικών της ασφαλιστικής εταιρίας Ασπίς Πρόνοια που κατέρρευσε πριν ένα και πλέον χρόνο, προκαλώντας σοκ στην ασφαλιστική αγορά και αφήνοντας “ξεκρέμαστους” εκατοντάδες χιλιάδες ασφαλισμένους κυρίως με συμβόλαια ζωής και υγείας, περιλαμβάνει Ενημερωτικό Σημείωμα προς τους επόπτες εκκαθάρισης της εταιρίας.
Στον ενημερωτικό σημείωμα των ορκωτών λογιστών περιγράφονται μεταξύ άλλων τα παρακάτω:
Έλεγχος της νομιμότητας και της ορθότητας των συναλλαγών που είχαν καταχωρηθεί μέχρι την ημέρα ανάκλησης της αδείας της εταιρείας (21/09/09), προκειμένου να διαπιστωθεί ότι κάθε κονδύλι του Ισολογισμού, κατά ποσό και περιεχόμενο, είναι αληθινό.
Πρέπει να επισημανθεί ότι υπάρχει σημαντική λογιστική αταξία. Ποσά κονδυλίων μεταφέρονται διαδοχικά σε άσχετους λογαριασμούς, γεγονός που καθιστά εξαιρετικά δυσχερές και χρονοβόρο το έργο της εξακρίβωσης της ειλικρίνειας του περιεχομένου των λογαριασμών της εταιρείας. Θα αναφέρουμε ένα χαρακτηριστικό παράδειγμα:
Από το λογαριασμό 30.00 «Χρεώστες ασφαλίστρων κλάδου ζωής» ποσό € 7.125.045,81 μεταφέρθηκε Νοέμβριο- Δεκέμβριο 2008 στον άσχετο λογαριασμό 33.95.0000.000276 «ASPIS HOLDING PUBLIC LTD » και συνέχεια 31/12/2008 μεταφέρθηκε στους άσχετους λογαριασμούς 57.00.0101.025716
«ASPIS ΑΕ ΜΕΣΙΤΕΙΑΣ ΑΣΦΑΛΙΣΤΩΝ » € 7.010.000,00 και 81.00.0099.000001 «Λοιπά Έκτακτα Έξοδα » € 115.045,81. Στη συνέχεια το ποσό των € 7.010.000 μεταφέρθηκε στις 04/03/09 στη χρέωση του λογαριασμού 44.601 «Προβλέψεις Επισφαλειών». Με αυτόν τον τρόπο έμμεσα μια απαίτηση της εταιρείας AΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ ποσού € 7.125.045,81 έκλεισε στα αποτελέσματα χρήσεως της εταιρείας και εξαφανίστηκε με την αιτιολογία της «ανεπίδεκτης είσπραξης» απαίτησης. Επενδυτικά ασφαλιστήρια συμβόλαια ASSETS
α) Διαπιστώθηκαν ότι είχαν εκδοθεί 56 επενδυτικά ασφαλιστήρια συμβόλαια, συνολικού ποσού καθαρών ασφαλίστρων € 9.947.935,77 για τα οποία δεν έγινε εισροή χρημάτων, αν και αυτά τα ασφαλιστήρια συμβόλαια στο σύστημα της εταιρείας ήταν χαρακτηρισμένα ως εισπραχθέντα. Το παραπάνω πόσό μετά από πολλές μεταφορές σε διαφόρους λογαριασμούς, με εγγραφές για τις οποίες δεν υπάρχει η οποιαδήποτε αιτιολογία, τελικά απεικονίστηκε στους παρακάτω λογαριασμούς:
-ζημιά της εταιρείας € 7.125.045,81
-Λογ. 30.00 Χρεώστες Ασφαλίστρων € 487.339,00
-Λογ. 33.95.0000.000276 ASPIS HOLDING PUBLIC LTD € 1.837.115,42
-Λογ. 53.90.0001.000001 Προκαταβολή ασφαλίστρων ζωής € 498.435,54
Σύνολο € 9.947.935,77
Τα ανωτέρω χρηματικά ποσά ουδέποτε εισπράχθηκαν από την εταιρεία. Εκτιμάται από τα λεχθέντα από τρίτους, ότι το παραπάνω ποσό των € 9.947.935,77 αφορούσε κυρίως ατομικές υποχρεώσεις του βασικού μετόχου Π. Ψωμιάδη, που μετατράπηκαν, με την έκδοση των παραπάνω ασφαλιστηρίων συμβολαίων, σε υποχρεώσεις της εταιρείας. Τα παραπάνω ποσά (487.339,00+1.837.115,42+498.435,54) €2.822.889,96 που απεικονίζονται ως απαιτήσεις στο μεγαλύτερο μέρος τους σε άσχετους λογαριασμούς δεν είναι αληθινά και εισπράξιμα. Για την παραπάνω εργασία συντάχθηκε αναλυτική Έκθεση Ελέγχου αποτελούμενη από 73 σελίδες.
β) Υπάρχουν 3.000 περίπου ασφαλιστήρια συμβόλαια, για τα οποία αποδεικνύεται ότι ο ασφαλιζόμενος κατέβαλε μικρότερο εφ’άπαξ ποσό, από αυτό που αναφερόταν στο ασφαλιστήριο συμβόλαιο που εκδόθηκε. Τη διαφορά, μέχρι το ποσό για το οποίο εκδόθηκε το ασφαλιστήριο φέρεται να την αποδίδει η εταιρεία σε διαμεσολαβούντα, ως προμήθειά του. Για τα ασφαλιστήρια αυτά προκύπτει επίσης ότι η εταιρεία δεν εισέπραττε από τον ασφαλισμένο το τέλος χαρτοσήμου που μέχρι 1/3/2009 (οπότε καταργήθηκε) σύμφωνα με το Νόμο, τον βάρυνε. Στόχος της διαδικασίας αυτής ήταν η μεγαλύτερη, από την επιτρεπόμενη από το Νόμο, απόδοση στον ασφαλιζόμενο. Άπαντα τα ανωτέρω βρίσκονται σε αντίθεση προς την ισχύουσα ασφαλιστική νομοθεσία.
Για όλα τα παραπάνω ασφαλιστήρια συμβόλαια έχει ξεκινήσει η διαδικασία προσδιορισμού της νόμιμης υποχρέωσης, σύμφωνα με τις σχετικές διατάξεις της κείμενης ασφαλιστικής νομοθεσίας. Που σημαίνει ότι θα εντοπιστεί το ποσό που πράγματι κατέβαλε ο ασφαλισμένος και απ’ αυτό θα αφαιρεθεί το αναλογούν χαρτόσημο που δεν πληρώθηκε καθώς και το μέρος της προσόδου που καταβλήθηκε πέραν του ποσού που ορίζεται από την κείμενη ασφαλιστική νομοθεσία.
Από την ολοκλήρωση της παραπάνω διαδικασίας εκτιμάται ότι η συνολική υποχρέωση της εταιρείας θα μειωθεί κατά € 20.000.000 περίπου.
γ) Διαπιστώθηκαν εμβάσματα χρήσεως 2009 που αφορούν καταβολές προσόδων σε ασφαλισμένους, τα οποία δεν εμφανίζονται ούτε στα βιβλία της εταιρείας ούτε στο μηχανογραφικό σύστημα. Επιπλέον διαπιστώθηκαν όμοια εμβάσματα, για τα οποία δεν γνωρίζουμε και σε ποιους ασφαλισμένους ή μη καταβλήθηκαν.
Οι παραπάνω διαφορές, στην πορεία της Εκκαθάρισης με τον έλεγχο της επιβεβαίωσης υπολοίπων με τους πάσης φύσεως συνεργάτες θα διερευνηθούν και θα τακτοποιηθούν.
Ζημίες ατομικών ασφαλιστηρίων ζωής
α) Υπάρχει σημαντικός αριθμός ζημιών, που ενώ φαίνονται ως εξοφλημένες, στα βιβλία της εταιρείας δεν έχει απεικονιστεί τέτοια πληρωμή. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι στέλνονταν σε Πράκτορες και συνεργάτες αποδείξεις εξοφλήσεως ζημιών, για να τις πληρώσουν στους ασφαλισμένους χωρίς όμως να υπάρχει η δυνατότητα εξακρίβωσης εάν έχουν πραγματοποιηθεί οι πληρωμές αυτές. Έχει ξεκινήσει η διαδικασία εντοπισμού αυτών των αποδείξεων εξοφλήσεως ζημιών, που δεν έχουν καταβληθεί στον ασφαλισμένο.
Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί σημαντικός χρόνος μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου.
β) Για μεγάλο αριθμό ζημιών (2.500 φάκελοι ζημιών περίπου) συνεχίζεται ο έλεγχος τους για τον προσδιορισμό του ύψους τους.
Ζημίες ομαδικών ασφαλιστηρίων ζωής
α) Υπάρχουν 3.700 φάκελοι ζημιών. Ελέγχονται αναλυτικά οι συμβάσεις για την ορθότητα των χρεώσεων των Νοσοκομείων, των Ιατρικών Κέντρων και συνεργατών. Καταβάλλεται προσπάθεια να συγκεντρωθούν όλα αυτά τα παραστατικά. Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου.
β) Στους φακέλους υπάρχουν παραστατικά Νοσοκομείων και Ιατρικών κέντρων, που έχουν εκδοθεί στο όνομα ΑΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ. Τα παραστατικά αυτά δεν έχουν λογιστικοποιηθεί ως υποχρεώσεις προς τα Νοσοκομεία και τα Ιατρικά Κέντρα. Κατά συνέπεια δεν γνωρίζουμε ποια είναι η υποχρέωση της εταιρείας προς Νοσοκομεία και Ιατρικά Κέντρα. Πρέπει να συγκεντρωθούν και να λογιστικοποιηθούν, ώστε γνωρίζοντας την υποχρέωση, να είναι δυνατή η συμφωνία της υποχρέωσης αυτής με την αντίστοιχη που εμφανίζουν τα Νοσοκομεία και τα Ιατρικά Κέντρα. Εργασία που είναι πολύ χρονοβόρα.
γ) Υπάρχουν Ζημίες που στο σύστημα φαίνονται εξοφλημένες, στα βιβλία όμως εμφανίζονται ως οφειλόμενες. Υπάρχουν Ζημίες που εμφανίζονται και ως εκκρεμείς στο απόθεμα εκκρεμών ζημιών και ως οφειλόμενες. Δηλαδή εδώ η υποχρέωση εμφανίζεται δυο φορές.
δ) Επιπλέον ζημίες εξοφλήθηκαν με επιταγή πληρωτέα, η οποία όμως ήταν χωρίς αντίκρισμα.
Για όλες τις παραπάνω περιπτώσεις διενεργείται εργασία εντοπισμού τους ώστε οι παραπάνω περιπτώσεις να εμφανίζονται μόνο ως εκκρεμείς ζημίες. Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου.
Χρεόγραφα Πάγιας Επένδυσης
Τα Χρεόγραφα Πάγιας Επένδυσης , λογαριασμός 17 της γενικής λογιστικής, με λογιστική αξία € 100.588.000 περίπου αφορούν:
Μετοχές Εισηγμένες στο ΧΑΑ 27.410.000 περίπου
Μερίδια Αμοιβαίων Κεφαλαίων (ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ) 10.350.000 >>
Μετοχές Εξωτερικού 1.337.000 >>
Χρεόγραφα Μη Ρευστοποιήσιμων Επενδύσεων 44.997.000 >>
(Μερίδια UNIT LINKED)
Ομόλογα Ελληνικού Δημοσίου 131.000 >>
Εταιρικά Ομόλογα 16.354.000 >>
100.588.000 >>
Για τα παραπάνω σημειώνουμε:
α) Έχουμε επισκοπήσει την αποτίμηση των παραπάνω χρεογράφων με την αξία που προέκυψε κατά την 21/09/2009. Επισημαίνεται ότι στους παραπάνω λογαριασμούς περιλαμβάνονται και τα μερίδια του εσωτερικού μεταβλητού κεφαλαίου της εταιρείας (UNIT LINKED) με αξία αποτίμησης κατά την 21/09/2009 ποσού € 34.093.547. Μεγαλύτερη ανάλυση σχετικά με αυτή την αποτίμηση έχουμε στο κεφάλαιο UNIT LINKED. Επισημαίνουμε ότι η σημερινή πραγματική αξία αποτίμησης υπολείπεται σημαντικά της εμφανιζόμενης στα βιβλία της εταιρείας λογιστικής αξίας του.
β) Όσον αφορά τη διαχρονική κίνηση των παραπάνω λογαριασμών σημειώνουμε ότι αυτό αποτελεί αντικείμενο ειδικού ελέγχου, στον οποίο αν πραγματοποιηθεί, πρέπει να προσδιορίζεται και το χρονικό εύρος για το οποίο θα γίνει η ελεγκτική διερεύνηση.
Συμμετοχές σε Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις
Στο λογαριασμό 18.00 της γενικής λογιστικής παρακολουθούνται οι Συμμετοχές σε Συνδεδεμένες Επιχειρήσεις της εταιρείας ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ. Το λογιστικό υπόλοιπο του λογαριασμού κατά την 21/ 09/2009 ανέρχεται στο ποσό των € 135.809.029,93.
Το ποσόν αυτό αναλύεται ως εξής:
| Εταιρεία | Αριθμός Μετοχών | Αξία | Σύνολα |
| Εσωτερικού Εισηγμένες | |||
| ASPIS BANK | 5.824.551 | 29.449.944,74 | 29.449.944,74 |
| Eξωτερικού Εισηγμένες | |||
| LEDA | 53.916.674 | 33.087.681,14 | |
| LIBERTY | 4.907.055 | 962.224,23 | |
| ASPIS HOLDINGS | 8.916.194 | 8.308.966,48 | 42.358.871,88 |
| Μη Εισηγμένες | |||
| ASPIS AEAZ | 24.000.000 | 27.221.443,79 | |
| ASPIS AEΓΑ | 177.498 | 5.820.458,74 | |
| ASPIS Κτηματική | 1.273.370 | 1.263.788,50 | |
| Commercial Value | 34.969.638 | 29.327.684,45 | |
| Ε Valley | 125.200 | 366.837,86 | 64.000.213,34 |
| 135.809.029,93 |
Για τα παραπάνω σημειώνουμε:
α) Η αποτίμηση των παραπάνω συμμετοχών (με τα στοιχεία τα οποία είναι γνωστά σε μας) εκτιμάται ότι δεν ξεπερνά τα € 5.000.000.
β) Η επιλογή της επένδυσης της εταιρείας στις εν λόγω συγγενείς εταιρείες θα πρέπει να συσχετισθεί και να ληφθούν υπ’ όψιν οι συναλλαγές με τους δοσοληπτικούς λογαριασμούς της εταιρείας με τις λοιπές εταιρείες του ομίλου όπως αυτό επισημαίνεται στο Κεφάλαιο 18 “Δοσοληπτικοί Λογαριασμοί Εταιρειών Ομίλου” του παρόντος ενημερωτικού σημειώματος.
Χρεώστες Ασφαλίστρων
Συνολικό ποσό απαιτήσεων περίπου € 16.000.000
Οι παραπάνω απαιτήσεις παρακολουθούνται κατά ασφαλιστήριο συμβόλαιο . Αφορά πολύ μεγάλο αριθμό και είναι καταχωρημένα σε 700 σελίδες περίπου. Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου.
Καταθέσεις όψεως
α) Από την εταιρεία δεν γίνεται συμφωνία των λογαριασμών καταθέσεων όψεως με τους αντίστοιχους λογαριασμούς των Τραπεζών. Με την έννοια της διερεύνησης κάθε κονδυλίου διαφοράς, της αιτιολόγησης του και της παρακολούθησης του μέχρι του χρόνου τακτοποιήσεως του. Απλά ανά μήνα, το υπόλοιπο του λογαριασμού καταθέσεων όψεως προσαρμόζεται ώστε να συμφωνεί με το υπόλοιπο του αντίστοιχου λογαριασμού της Τράπεζας και η διαφορά χρεώνεται ή πιστώνεται, ανάλογα, στους λογαριασμούς του 5391/0001 «εκκρεμότητες».
β) Τέθηκαν υπόψη μας διαφορές μεταξύ των κονδυλίων που είναι καταχωρημένα στους λογαριασμούς όψεως της εταιρείας και των αντίστοιχων λογαριασμών τραπεζών. Στη χρήση 2008 οι διαφορές αυτές δεν διερευνήθηκαν, αλλά απλά το υπόλοιπο του λογαριασμού καταθέσεων όψεως της εταιρείας προσαρμόστηκε με το υπόλοιπο του αντίστοιχου λογαριασμού της τράπεζας και οι διαφορές χρεώθηκαν και πιστώθηκαν στον αντίστοιχο λογαριασμό 53.91.0001 «εκκρεμότητες». Η προσαρμογή αυτή είναι πλήρως ανορθόδοξη και δεν είναι λογιστικά και ελεγκτικά αποδεκτή και απαιτεί εξέταση και από νομική άποψη. Απαιτείται να γίνει οικονομικός και διαχειριστικός έλεγχος. Πιο συγκεκριμένα στη χρήση 2008 υπήρχαν οι παρακάτω διαφορές
- Αναλήψεις χρημάτων από τις τράπεζες που δεν εμφανίζονται στα βιβλία της εταιρείας και δεν διερευνήθηκαν ακόμα, συνολικού ποσού €5.096.652,17
- Καταθέσεις χρημάτων στις τράπεζες που δεν εμφανίζονται στα βιβλία της εταιρείας και δεν διερευνήθηκαν ακόμα, συνολικού ποσού € 1.457.971,14
- Χρεώσεις στους λογαριασμούς της εταιρείας που δεν εμφανίζονται σους λογαριασμούς των τραπεζών και δεν διερευνήθηκαν ακόμα, συνολικού ποσού € 189.133,46
- Πιστώσεις στους λογαριασμούς της εταιρείας που δεν εμφανίζονται στους λογ/σμούς των τραπεζών και οι οποίες δεν διερευνήθηκαν ακόμα, συνολικού ποσού € 2.102.841,3
γ) Όμοιες σημαντικές διαφορές υπάρχουν και για το διάστημα 1/1/-31/7/2009 και συγκεκριμένα:
- Αναλήψεις από την τράπεζα αδιερεύνητες € 6.396.527,35
- Καταθέσεις στην τράπεζα αδιερεύνητες € 9.222.453,86
- Χρεώσεις στην εταιρεία αδιερεύνητες € 474.557,54
- Πιστώσεις στην εταιρεία αδιερεύνητες € 622.365,00
δ) Οι μεταχρονολογημένες επιταγές που εκδίδει η εταιρεία εμφανίζονται στην πίστωση του λογαριασμού όψεως 38.03 . Δεν χρησιμοποιείται ο λογαριασμός «Επιταγές πληρωτέες». Ο Λογαριασμός αυτός την 21/9/2009 είναι πιστωμένος με ακάλυπτες επιταγές συνολικού ποσού € 16.776.221. Το μεγαλύτερο μέρος αυτών προέρχεται από την προηγούμενη χρήση 2008. Οι επιταγές αυτές δόθηκαν κυρίως για εξαγορά ασφαλιστηρίων συμβολαίων, εξοφλήσεις ζημιών και προμήθειες συνεργατών.
ε) Είναι επιτακτική ανάγκη να γίνει συμφωνία όλων των διαφορών κονδύλι – κονδύλι. Η συμφωνία αυτή θα μεταβάλει αντίστοιχα την περιουσιακή διάρθρωση της εταιρείας. Για τη συμφωνία αυτή, που αναγκαστικά θα επεκταθεί και στη χρήση 2008, θα απαιτηθεί να προσκομιστούν και τα αναγκαία Τραπεζικά παραστατικά, που δεν υπάρχουν στην εταιρεία και από τα οποία θα αποδεικνύεται η συναλλαγή. Η εργασία αυτή είναι σημαντική και είναι βέβαιο ότι θα απαιτήσει σημαντικό χρόνο.
Διαμεσολαβούντες
α) Πρόκειται για 11.500 κωδικούς πρακτόρων και συνεργατών για τους οποίους διενεργείται έλεγχος της ορθότητας των χρεωστικών υπολοίπων (απαιτήσεων) και πιστωτικών υπολοίπων (υποχρεώσεων), που εμφανίζονται σε διάφορους λογαριασμούς του Ισολογισμού.
β) Από τους λογαριασμούς των διαμεσολαβούντων προκύπτουν οι παρακάτω απαιτήσεις και υποχρεώσεις:
- Συνολικό ποσό απαιτήσεων € 21.264.000
- Συνολικό ποσό υποχρεώσεων € 10.442.000
- Συνολικό ποσό απαιτήσεων από χορηγηθέντα 116 δάνεια
ενυπόθηκα και μη € 6.248.000
γ) Στα παραπάνω ποσά περιλαμβάνονται:
γα) Απαιτήσεις συνολικού ποσού € 7.025.000
Αιτία δημιουργίας αυτών των απαιτήσεων ήταν η χρεωθείσα σε αυτούς διαφορά, μεταξύ του καθαρού ασφαλίστρου του επενδυτικού ασφαλιστηρίου συμβολαίου ASSET και του ποσού ασφαλίστρων που κατέβαλε ο ασφαλισμένος. Γι’ αυτές τις απαιτήσεις πρέπει να ερευνηθεί αναλυτικά αν είναι πραγματικές και άρα διεκδικήσιμες ή είναι εικονικές οπότε θα πρέπει να μεταφερθούν ως δαπάνη στα αποτελέσματα, δηλαδή σε μείωση της καθαρής θέσης της εταιρείας.
γβ) Υποχρεώσεις συνολικού ποσού, περίπου € 4.800.000
Αφορούν υποχρεώσεις από προμήθειες πώλησης ομολογιών όχι της εταιρείας ΑΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ, αλλά άλλων εταιρειών που ανήκουν στο βασικό μέτοχο Π. Ψωμιάδη, δηλαδή των εταιρειών ΑΣΠΙΣ ΚΑΠΙΤΑΛ ΑΕ και ΑΣΠΙΣ ΟΜΙΛΟΣ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ ΑΕ. Συνεπώς στα βιβλία της εταιρείας κατά παράβαση της κείμενης νομοθεσίας, εμφανίζονται ως υποχρεώσεις προμήθειες για εργασίες, που έγιναν για λογαριασμό άλλων εταιρειών.
γγ) Η διερεύνηση όλων των παραπάνω απαιτήσεων ολοκληρώνεται σε συνδυασμό με τον εντοπισμό και την τακτοποίηση όλων των επιταγών που έδωσε η εταιρεία ή έλαβε η εταιρεία στους/από διαμεσολαβούντες και οι οποίες ήταν χωρίς αντίκρισμα.
Επιπρόσθετα απαιτείται και η διερεύνηση των προαναφερομένων απαιτήσεων και σε συνδυασμό με την ολοκλήρωση του ελέγχου της αποδόσεως λογαριασμού μέχρι 21/9/2009 απ’ όλους τους διαμεσολαβούντες. Οι προμήθειες αυτές αφορούν χρήσεις 2005-2009.
Σημειώνεται ότι πρόσφατα (Οκτώβριος 2010) παρουσιάστηκε Συνεργάτης που θέλησε να αποδώσει λογαριασμό (εκκαθάριση) για την 21/9/2009, αναφέροντας ότι τα σχετικά στοιχεία είχαν ξεχαστεί στο αυτοκίνητο του.
Η εργασία αυτή, που είναι δύσκολη και χρονοβόρα, έχει προχωρήσει σημαντικά και αναμένεται να ολοκληρωθεί μέχρι 31/12/2010. Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου (δεδομένου ότι έτσι θα μπορέσει να υπάρξει σχετική διασταύρωση).
UNIT LINKED
-Περιγραφή:
Τα UNIT LINKED είναι εσωτερικά μεταβλητά κεφάλαια με θεματοφύλακα την ASPIS ΧΡΗΜΑΤΙΣΤΗΡΙΑΚΗ.
Τα προϊόντα τα οποία βρίσκονται σε ισχύ κατά την 21/09/2009 είναι τα παρακάτω:
Προϊόν Αριθμός Συμβολαίων
ASPIS BOND REGULAR 48.075
ASPIS BOND SINGLE 12.681 60.756
ASPIS GLOBAL REGULAR 810
ASPIS GLOBAL SINGLE 1.948 2.758
(Ενέργεια-Χρυσός-Ακίνητα)
ΧΡΥΣΗ ΑΣΠΙΔΑ 691 691
64.205
Όλα τα παραπάνω προϊόντα, τα οποία είναι 7ετούς έως 10ετούς λήξεως με διαφορετικό κατ’ έτος και κατηγορία προϊόντος συντελεστή εξαγοράς, έχουν εκδοθεί με εγγύηση κεφαλαίου. Η δέσμευση εγγύησης είναι για τον εκδότη (ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ)
-Ασφαλιστική Πρόβλεψη και Ασφαλιστική Τοποθέτηση
Στους παρακάτω πίνακες απεικονίζεται η ασφαλιστική πρόβλεψη και ασφαλιστική τοποθέτηση ανά προϊόν, όπως επίσης και επισημάνσεις των επιλογών της ασφαλιστικής τοποθέτησης.
| UNIT LINKED | Πλήθος συμβολαίων | Ασφαλιστική Πρόβλεψη | Ασφαλιστική Κάλυψη |
| ASPIS BOND | 60.756 | 31.160.101,29 | 21.586.263,53 |
| ASPIS GLOBAL | 2.758 | 13.430.895,49 | 10.657.312,74 |
| ΧΡΥΣΗ ΑΣΠΙΔΑ | 691 | 1.279.807,91 | 1.849.971,17 |
| 64.205 | 45.870.804,89 | 34.093.547,44 |
Σημειώνεται ότι η Ασφαλιστική Πρόβλεψη έχει υπολογισθεί επί της τρέχουσας αξίας μεριδίων και όχι επί των εγγυημένων κατά την αγορά μεριδίων. Η ασφαλιστική πρόβλεψη εάν η αναλογιστική μελέτη υπολογίσει εγγύηση UNIT LINKED ανέρχεται στο ποσόν των 145.800.000 Ευρώ περίπου, δηλαδή διαφορά πρόβλεψης Ευρώ 100.000.000 περίπου.
Ανάλυση Ασφαλιστικής Τοποθέτησης
21/09/2009
ASPIS HOLDINGS 5.543.752,50
LEDA 12.863.997,36
LIBERTY 503.225,76
ASPIS BANK 3.701.911,50
LASER 29.150,00 22.642.037,12
ΟΜΟΛΟΓΟ ASPIS 1.179.708,82
METOXIKO ASPIS 618.313,39
ΜΙΚΤΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΟΥ ASPIS 51.948,96 1.849.571,17
24.492.008,29
Προθεσμιακές Καταθέσεις ASPIS BANK 5.502.528,78
29.994.537,07
Λοιπές Μετοχές (Τρίτοι) 4.099.010,37
34.093.547,44
Συμπερασματικά προκύπτει ότι από τη συνολική ασφαλιστική τοποθέτηση ποσοστό 71,83% (Ευρώ 24.492.008,29) είχε επενδυθεί με 21/09/2009 σε μετοχές και ομόλογα των εταιρειών του ομίλου ενώ μόνον η επένδυση σε μετοχή της LEDA ανερχόταν σε ποσοστό 37,7% (Ευρώ 12.863.997,36) επί της συνολικής για Unit Link ασφαλιστικής τοποθέτησης.
-Διαχείριση μεριδίων- Κλείσιμο Θέσης
α) Η εταιρεία ενώ θα έπρεπε να κλίνει θέση καθημερινά με βάση τις πωλήσεις των μεριδίων δεν το έπραττε αυτό και αγόραζε μερίδια όποτε «διέθετε» χρήματα για αυτόν τον σκοπό. Για τον λόγο αυτό στις 21/9/2009 υπάρχει σημαντικό άνοιγμα στα μερίδια ανάμεσα στην Διεύθυνση Επενδύσεων και την Μηχανογράφηση.
| Δηλαδή | Αριθμός Μεριδίων |
| Έχουν συνταχθεί συμβόλαια (πουληθεί) μερίδια (UNIT LINKED) περίπου | 100.265.000 |
| Έχουν γίνει αγορές μεριδίων από Διεύθυνση Επενδύσεων περίπου | 71.390.000 |
| Διαφορά μεριδίων | 28.875.000 |
Διαφορές έχουν εντοπισθεί σε όλες τις χρήσεις από 2006 έως και 2009 και τα στοιχεία που προωθούνταν στο εποπτικό όργανό (ΕΠΕΙΑ) δεν συμφωνούσαν.
-Εκκρεμείς διορθώσεις
Υπάρχουν ασφαλιστήρια συμβόλαια UL τα οποία ενώ στο σύστημα (βιβλία) φαίνονται πληρωμένα στην πραγματικότητα είναι σε ισχύ. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι οι εκδοθείσες επιταγές στους δικαιούχους δεν είχαν αντίκρισμα άρα τα συμβόλαια είναι σε ισχύ και πρέπει στα βιβλία να γίνουν οι αναγκαίες εγγραφές τακτοποίησης τους.
Υπάρχουν ασφαλιστήρια συμβόλαια τα οποία ενώ στο σύστημα φαίνονται πληρωμένα άρα εξαγορασθέντα, στην λογιστική δεν έχουν εξοφληθεί. Ο λόγος είναι ότι για τις εξοφλητικές αποδείξεις που αποστέλλονταν σε πράκτορες τελικά δεν είχαν γίνει οι αντίστοιχες καταβολές σε ασφαλισμένους.
Επειδή ο όγκος των συμβολαίων και του δικτύου διαμεσολαβούντων είναι τεράστιος αλλά κυρίως επειδή συνεχώς προκύπτουν νέα στοιχεία από τον έλεγχο, τα δεδομένα μεταβάλλονται συνεχώς και απαιτούνται συνεχείς διορθώσεις των εκάστοτε καταστάσεων στα ασφαλιστήρια συμβόλαια. Για την ολοκλήρωση του ελέγχου αυτού, θα απαιτηθεί χρονικό διάστημα μετά την ολοκλήρωση των αναγγελιών και τη σύνταξη του προσωρινού χαρτοφυλακίου.
Δοσοληπτικοί Λογαριασμοί Εταιρειών Ομίλου
Στα βιβλία της εταιρείας ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ της 21/09/2009 απεικονίζονται απαιτήσεις και υποχρεώσεις οι κυριότερες των οποίων είναι οι παρακάτω:
| Εταιρεία | Ποσόν (χρεωστικό) | Ποσόν (πιστωτικό) |
| ASPIS CAPITAL AE | € 9.686.375,12 | |
| ASPIS ΟΜΙΛΟΣ ΕΤΑΙΡΕΙΩΝ | €7.945.708,49 | |
| ΔΩΡΟΓΡΑΦΟΤΕΧΝΙΚΗ | €2.372.849,65 | |
| ΜΠΡΑΙΤ ΑΕ | €12.517.709,73 | |
| FAWSLEY HOLDINGS LTD | €11.418.612,12 | |
| ΤΣΙΡΙΚΟΣ ΧΡΗΣΤΟΣ | € 3.817.978,31 | |
| ΑΥΔΗΣ ΒΑΣΙΛΕΙΟΣ | € 3.510.000,00 | |
| ΣΠΥΡΟΥ ΣΠΥΡΟΣ | € 1.585.000,00 | |
| ASPIS HOLDING PUBLIC LTD | € 1.460.585,36 | |
| ΨΩΜΙΑΔΗΣ ΠΑΥΛΟΣ | € 553.929,77 | |
| ΒΑΓΚΩΝ ΤΕΧΝΙΚΗ | € 1.216.873,44 | |
| LEDA | €3.249.999,98 | |
| ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΑΖ | € 68.704.084,29 |
Οι συναλλαγές με τις παραπάνω εταιρείες γίνονται χωρίς να υπάρχουν ουσιαστικά πραγματικές εμπορικές συναλλαγές. Οι πάσης φύσεως εγγραφές δεν είχαν από άποψης λογιστικής και ελεγκτικής, παραδεκτές αιτιολογίες.
Υπάρχουν χρηματικές καταβολές προς αυτές τις εταιρείες από προηγούμενες χρήσεις 2001 έως και 2009. Ο έλεγχος διεύρυνε αυτές τις συναλλαγές, επιδιώκοντας να τεκμηριώσει απαίτηση την οποία στη συνέχεια το νομικό τμήμα της εκκαθάρισης θα διεκδικήσει. Ενδεικτικά, αναφέρονται περιπτώσεις κίνησης των δοσοληπτικών λογαριασμών.
-ASPIS CAPITAL AE
Η εταιρεία ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ στις χρήσεις 2006-2009 κατέβαλε σε μετρητά στην ASPIS CAPITAL AE συνολικά ποσό Ευρώ 40.232.758,96. Έναντι αυτών των χρημάτων πήρε δύο οικόπεδα ως συμβόλαια Νο 4728 και Νο 4854 συνολικής λογιστικής αξίας Ευρώ 30.148.650. Επίσης διενεργήθηκε εγγραφή ποσού Ευρώ 397.733,84 σε χρέωση του λογαριασμού 53.93.0000.010211 «FMS» με την αιτιολογία απόδοσης προμερίσματος χρήσης 2007 FMS. H εγγραφή αυτή δεν στηρίζεται σε νομότυπο παραστατικό. Έτσι προέκυψε το υπόλοιπο της απαίτησης του λογαριασμού με Ευρώ 9.686.375,12 (= 40.232.758,96-30.148.650,00-397.733,84). Επιπλέον σύμφωνα με επώνυμο δημοσίευμα του Πρώην Διευθυντού Αναλογιστικής Υπηρεσίας του Ομίλου ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ κ. Θεόδωρου Αναγνωστόπουλου αναφερόμενος στην αγορά των οικοπέδων από την ASPIS CAPITAL αναφέρει «Όταν ρώτησε γιατί δεν έκανε την αγορά η ίδια η ASPIS ΑΕΓΑ δεν επήρε απάντηση». Αυτό που πληροφορήθηκα αργότερα ήταν πως η ASPIS CAPITAL έκανε την αγορά αυτή, της οποίας η πραγματική αξία ήταν Ευρώ 10.000.000 στην τιμή των Ευρώ 30.000.000»
- ΜΠΡΑΪΤ ΑΕ
Στην περίοδο των χρήσεων 2005-2009 η ASPIS ΑΕΓΑ έδωσε σε μετρητά χωρίς εμπορικό λόγο στην ΜΠΡΑΪΤ ΑΕ ποσό Ευρώ 11.884.399,73 και με διάφορες (μη κανονικές) συμψηφιστικές εγγραφές χρέωσε την ΜΠΡΑΪΤ με ποσό Ευρώ 633.310,00 για να δημιουργήσει τη συνολική απαίτηση Ευρώ 12.517.709,73.
-ASPIS HOLDING PUBLIC LTD
Στην περίοδο 2007-2009 η ASPIS ΑΕΓΑ δίνει σε μετρητά τελικά ποσό Ευρώ 22.650.114,11. Το υπόλοιπο του λογαριασμού με 21/09/2009 ανέρχεται στο ποσό των Ευρώ 1.460.585,36. Η διαφορά καλύφθηκε ουσιαστικά με πώληση στην ASPIS ΑΕΓΑ από την ASPIS HOLDING μετοχών εταιρειών LEDA, HOLDING και LASER. Ενδεικτικό παράδειγμα της ιδιαίτερης δυσχέρειας διερεύνησης και διασταύρωσης των εγγραφών στη συγκεκριμένη κατηγορία λογαριασμών είναι το εξής:
Στα βιβλία της ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ υπάρχουν οι λογαριασμοί 33.95.0000.000276 MFS HOLDING και 53.20.0000.010205 ΑSPIS ΠΡΟΝΟΙΑ AEAZ. Υπάρχει στα βιβλία της ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ συμψηφιστική εγγραφή 31/08/2007, ΑΑΓ/879 με απευθείας χρέωση της ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΑΖ σε αντίστοιχη πίστωση της MFS HOLDING ποσού Ευρώ 4.829.564,76 και με αιτιολογία «έναντι λογαριασμού», χωρίς την παρέμβαση ως συναλλασσομένου της ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ.
-LEDA
Ο λογαριασμός της εταιρείας LEDA έχει τεράστια κίνηση. Στην LEDA δόθηκαν μετρητά από την ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ ποσού Ευρώ 13.200.000 τον Ιούλιο 2007 από το δεσμευμένο λογαριασμό Νο 1740-01-3803 για λογαριασμό UNIT LINKED. Τα μετρητά αντικαταστάθηκαν από μετοχές LEDA και το υπόλοιπο, το οποίο με αγοραπωλησίες κυρίως μετοχών έχει διαμορφωθεί στις 21/09/2009, στο πιστωτικό υπόλοιπο € 3.249.999,98.
Θα πρέπει να διερευνηθεί εάν και κατά ποσόν οι συναλλασσόμενες εταιρείες του ομίλου απεικονίζουν αντίστοιχα στα βιβλία τους, τις συναλλαγές αυτές και εάν υπάρχει οποιασδήποτε μορφής συμφωνία κίνησης λογαριασμών και υπολοίπων μεταξύ των εταιρειών. Ενδεχομένως θα πρέπει να ορισθούν έλεγχοι σε εταιρείες του ομίλου με σημαντική κίνηση ή υπόλοιπα.
Γενικώς επί των δοσοληπτικών λογαριασμών των εταιρειών του ομίλου θα πρέπει να επισημάνουμε ότι επειδή ο όγκος των συναλλαγών- εγγραφών είναι πολύ μεγάλος και επεκτείνεται και σε προηγούμενες χρήσεις, ελεγκτικά αυτή η διαδικασία είναι και δύσκολη (λόγω ελλιπών αιτιολογιών) και χρονοβόρα.
Αυτονόητο είναι ότι για οποιαδήποτε δικαστική διεκδίκηση των απαιτήσεων από την ΑSPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ θα πρέπει να υπάρχει πλήρης αιτιολόγηση όλων των κονδυλίων, για όλες τις συναλλαγές.
Επιταγές Εισπρακτέες € 7.627.501,94
α) Στα βιβλία της εταιρείας εμφανίζονται ότι βρίσκονται στα χέρια της εταιρείας επιταγές συνολικού ποσού € 891.000,00. Οι εν λόγω επιταγές δεν βρέθηκαν κατά την απογραφή 21/9/2009 που διενεργήθηκε από τη συμβολαιογράφο Ελένη Π. Δημητρακοπούλου στις 28/09/2009. Έχουν σταλεί επιστολές στις οικείες Τράπεζες να μας γνωρίσουν την τύχη αυτών των επιταγών. Αντιθέτως, βρέθηκαν επιταγές που δεν εμφανίζονται στα βιβλία της εταιρείας. Οι επιταγές αυτές είναι:
- No 14978453-8 Αγροτικής Τραπέζης σε διαταγή ΑΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ, λήξεως 30/06/2010 € 73.400
- Νο 14978454-6 Αγροτικής Τραπέζης, σε διαταγή ΑΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ, λήξεως 30/06/2010 € 3.794
β) Επιπλέον στα βιβλία εμφανίζονται:
- Επιταγές σε Τράπεζες σε εγγύηση € 6.035.981,05
- Επιταγές σε καθυστέρηση € 31.681,23
- Επιταγές σε δικαστική διεκδίκηση € 668.070,56
Για όλες τις παραπάνω επιταγές βρισκόμαστε σε διαδικασία έρευνας της τύχης αυτών των επιταγών.
Σημειώνεται ότι:
-Στις περισσότερες περιπτώσεις παραλαβής επιταγών από ΑΣΠΙΣ ΑΕΓΑ δεν υπάρχει απόδειξη είσπραξης υπογεγραμμένη.
-Όταν εκχωρούνται επιταγές στην Τράπεζα ΑΣΠΙΣ δεν υπάρχει πινάκιο παραλαβής επιταγών υπογεγραμμένο από την Τράπεζα.
-Σε αρκετές περιπτώσεις εκχώρησης επιταγών σε προμηθευτές δεν υπάρχει υπογεγραμμένη απόδειξη παράδοσης από τους προμηθευτές.
-Όταν παραλαμβάνονται επιταγές από την ΑΣΠΙΣ ΑΕΑΖ δεν υπογράφονται καταστάσεις παραλαβής των επιταγών.
-Σε μερικές περιπτώσεις που το λογιστήριο δεν γνώριζε τι αφορά η επιταγή χρέωνε το λογ/μο 31.20 με πίστωση του λογ/μου 33.95.0000.000005 Ασφάλιστρα Διακανονιστέα.
-Έχει ζητηθεί ανάλυση από την τράπεζα για τις επιταγές που έχει για εκχώρηση δανείων η οποία δεν μας έχει δοθεί ακόμα (υπόλ. λογ/μου 31.22.0004.000001-επιτ. Εγγύηση/ χορήγ. ΑΣΠΙΣ 21/09/2009 € 5.892.900,89)
γ) Υποχρέωση της εταιρείας συνολικού ποσού € 847.500,00 από πέντε ακάλυπτες επιταγές που είχε δώσει σε συγκεκριμένο ασφαλισμένο, καταχωρήθηκε στους άσχετους λογαριασμούς 33.95.0005 «Ασφάλιστρα διακανονιστέα» € 678.000,00 και 15.09.1138 «Προκαταβολές κτήσεως παγίων στοιχείων – Εθνικής Αντιστάσεως 33, Θεσσαλονίκης» € 169.500,00.
Ο ορθός και νόμιμος λογιστικός χειρισμός ήταν η υποχρέωση αυτή από τις ακάλυπτες επιταγές να εμφανιστεί στο λογαριασμό «Επιταγές πληρωτέες σε καθυστέρηση». Η καταχώρηση σε άσχετους και παραπλανητικούς λογαριασμούς έχει ως αποτέλεσμα οι λογαριασμοί να στερούνται αξιοπιστίας και να μην εμφανίζουν όπως ορίζει η κείμενη εταιρική νομοθεσία (Ν.2190/20) την αληθινή περιουσιακή διάρθρωση.
Επιταγές Πληρωτέες
Οι μεταχρονολογημένες επιταγές τις οποίες εξέδιδε η εταιρεία ΑΣΠΙΣ ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ, δεν ενημερώνει το σωστό λογαριασμό «Επιταγές Πληρωτέες» αλλά το λογαριασμό όψεως 38.03.
Αυτό είχε ως συνέπεια, ο λογαριασμός όψεως με 21/09/2009 να εμφανίζει πιστωτικό υπόλοιπο από το γεγονός ότι οι πληρωτέες επιταγές δεν είχαν αντίκρισμα άρα και δεν πληρώθηκαν. Το ύψος των ακάλυπτων επιταγών με 21/09/2009 ανερχόταν στο ποσό των Ευρώ 16.590.269,06.
Οι παραπάνω επιταγές είχαν εκδοθεί για να εξοφλήσουν εξαγορασθέντα ασφαλιστήρια συμβόλαια (ASPIS ASSET και UNIT LINKED) προμήθειες διαμεσολαβούντων, διάφορους προμηθευτές, κυρίως νοσοκομεία, αλλά και αποζημιώσεις προσωπικού.
Από τον διενεργηθέντα έλεγχο, ο οποίος είναι σε εξέλιξη, προκύπτει ότι επιταγές πληρωτέες εκδίδονταν από την ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΓΑ, σε διαφόρους συνεργάτες αλλά και για λογαριασμό της ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΑΖ εφόσον η ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΑΖ δεν διέθετε επαρκή αριθμό επιταγών, τους τελευταίους μήνες λειτουργίας της
Επισημαίνεται ότι από τις εν λόγω επιταγές πληρωτέες, όσες αφορούν εξαγορά πάσης φύσεως ασφαλιστηρίων συμβολαίων και εφόσον δεν έχουν εισπραχθεί από τον δικαιούχο, ουσιαστικά επαναφέρουν σε ισχύ τα φερόμενα ως εξαγορασθέντα ασφαλιστήρια συμβόλαια.
Η διαδικασία της συσχέτισης των επιταγών αυτών με τα ασφαλιστήρια συμβόλαια και η επαναφορά των εν λόγω ασφαλιστηρίων συμβολαίων σε ισχύ είναι σε εξέλιξη και με την ολοκλήρωση της διαδικασίας, θα έχουμε μεταβολή του πίνακα της ασφαλιστικής υποχρέωσης.
Επίσης για όσες επιταγές πληρωτέες αφορούν διαμεσολαβητές θα πρέπει να επανέλθει η συγκεκριμένη υποχρέωση και να ερευνηθεί εάν και κατά πόσο η υποχρέωση αφορά τη συγκεκριμένη εταιρεία ή κάποια άλλη (π.χ. ASPIS ΠΡΟΝΟΙΑ ΑΕΑΖ). Επιπρόσθετα, επειδή δεν υπάρχει αρχείο διαχείρισης των μπλόκ επιταγών πληρωτέων που αυτό σημαίνει ότι δεν μπορεί να γνωρίζουμε εάν έχουν εκδοθεί επιπλέον επιταγές, δεν μπορούμε ούτε να γνωρίζουμε, ούτε και να βεβαιώσουμε το πραγματικό ύψος της ενδεχόμενης από αυτήν την αιτία υποχρέωσης.
Τελειώνοντας θέλουμε να σας ενημερώσουμε ότι σε επόμενα Ενημερωτικά Σημειώματά μας θα αναφέρονται αναλυτικά οι συνέπειες των θεμάτων που περιγράφονται στην παρούσα Έκθεση, όπως και των θεμάτων που ήδη έχουν εντοπιστεί και η ελεγκτική διαδικασία διαπιστώσεως των συνεπειών τους είναι σε εξέλιξη, καθώς και οποιοδήποτε άλλο θέμα εντοπιστεί από τη συνεχιζόμενη εργασία μας, με στόχο τη σύνταξη αξιόπιστου Ισολογισμού Έναρξης Εκκαθάρισης της 21/09/2009.
Με εκτίμηση
Οι Ορκωτοί Ελεγκτές Λογιστές
Ιωάννης Τολιόπουλος Γεώργιος Νανούρης
http://www.asfalisinet.gr/
